2019年營改增最新政策對老百姓的影響解讀

5月1日，營業稅改征增值稅試點全面實施，范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四大行業。那么生活服務業的營改增將會給普通百姓衣食住行帶來哪些變化?6月30日以后，所有餐飲、住宿等地稅發票將全部改為國稅增值稅發票，那么，公務出差、差旅費報銷以及日常消費索要發票方面市民應該注意些什么?日前，記者就一些普通百姓關心的問題采訪了省國稅局有關工作人員。

　　吃發票體現稅金別忘索要維權

　　營改增前，市民去飯店吃飯結賬索要發票，取得的發票是地稅發票，營改增后，取得的發票是國稅發票。除了抬頭不同，最大的區別在于，原來的地稅發票飯費金額部分是價稅合一的，比如消費500元開具直接是500元，而國稅發票價稅合計也是500元，但會分列出來，“金額”多少，“稅額”多少，合計500元。

　　產生這種差別的原因是，原來這頓飯消費是按營業稅征收，營業稅是價內稅，500元消費中，已經內含了稅金部分。而營改增之后，增值稅是價外稅，雖然還是消費500元，但發票體現出來的是500=金額+稅額。吃一頓飯，知道給國家納了多少稅，普通百姓也會蠻有成就感。

　　以前網絡流傳一種說法，去飯店吃飯特別是去“洋快餐”吃飯即使不報銷也一定要索要發票，通過索要發票不讓企業偷漏稅。如今，稅款直接體現在發票上，那么，索要發票和繳稅到底有沒有關系?換句話說，如果不要發票，是不是就不繳這筆稅款了?

　　省國稅局貨物和勞務稅處處長張鎖林介紹，索票部分才繳稅只是坊間的一種猜測。實際上，繳稅額多少不取決于開不開發票，取決于企業依法如實申報。當然，以票控稅會讓稅務部門有更多征納依據，有利于后期稅務部門管理比對。企業有義務和責任為消費者開具發票，稅務部門鼓勵消費者索要發票，發票是法定消費憑證，索要發票既對稅收管理有好處，也是對消費者自身權益的保護。

　　營改增后，對于一般納稅人餐飲企業，其購進的蔬菜、瓜果，包括肉制品像豬肉、牛羊肉等有進項發票都可以抵扣，如果購進農產品取得收購或銷售發票，按發票注明買價乘以13%計算進項稅額。通過抵扣節約稅金，降低成本，長此以往，隨著增值稅鏈條的打通，餐飲業稅負有望下降，消費者也可以得到看得見的實惠。

　　5月15日，記者在太原市餐飲市場走訪發現，目前一些飯店、快餐店依然使用的是地稅發票，沒有國稅發票。據了解，6月30日前，飯店、快餐店的已經領取、還沒用完的地稅發票還可以正常開具，6月30日以后則必須全部使用國稅發票。

　　住住宿要分專票和普票二手房交易稅金少了

　　5月1日零點，在山西湖濱國際大酒店，我省全面營改增后開出第一張住宿業增值稅發票。按照規定，開具這張“山西增值稅專用發票”的企業人員可以將發票帶回進行抵扣，這是與以往開具營業稅住宿發票不同的地方。

　　營改增后，酒店住宿提供發票有“山西增值稅專用發票”(以下簡稱“專票”)和“山西增值稅普通發票”(以下簡稱“普票”)兩種，消費者可以根據需要選擇。那么，公務出差應該怎么選擇呢?

　　張鎖林介紹，如果所在公司是一般納稅人，公派出差的住宿費可索取增值稅專用發票，用于抵扣進項稅額，為公司節約稅收成本。但只有是一般納稅人的酒店才能開具“專票”。此外，開具“專票”的酒店客人所在企業也應該是一般納稅人，這樣，開具的“專票”才能進入抵扣鏈條環節。

　　同時，住宿客人應向酒店提供自己企業的企業名稱和納稅識別號用于開票。同理，其他需要開具“專票”的企業都需要提供納稅識別號，只有號碼對應，才能順利抵扣。手續增加了，需要酒店及時提醒客戶，并優化開票流程，盡可能縮短開票時間。不需要抵扣的小規模納稅人或者機關、事業單位人員出差，開具“普票”就可以按照財務規定正常報銷了。出差所支付的旅客運輸支出、餐飲支出則只能取得“普票”，不能用于抵扣稅款。

　　比如，某公司李先生公派出差，住宿支出742元，取得增值稅專用發票注明銷售額700元，增值稅額42元。李先生所在的公司可以抵扣增值稅進項稅額42元;餐飲支出300元，只能取得普通發票，不能用于抵扣增值稅。乘坐高鐵支出車票款200元，同樣不能用于抵扣增值稅。

　　“五一”期間，外省個別酒店出現借口營改增漲價的情況，張鎖林說，從酒店業整體看，稅負是下降的。從稅率上看，原來征收營業稅時，稅率為5%，如果酒店是年銷售額500萬元以下的小規模納稅人，營改增后，稅率為3%，稅負下降40%。

　　目前，市場酒店行業小規模納稅人占80%以上。而如果酒店是年銷售額500萬元以上的一般納稅人，稅率雖然從5%提高到6%，但酒店的材料采購、設備采購、服務采購、不動產購置和租賃、辦公支出等諸多方面都可以獲得進項抵扣。稅率看似提高，實則稅負下降。所以，借口營改增漲價的理由完全占不住腳。

　　按照二手房交易營改增政策規定，我省個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。因為營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，計稅依據中不含稅金，所以營改增后繳納的稅款會少于營業稅制下繳納的稅款。目前，個人銷售二手房，增值稅發票由二手房所在地地方稅務機關代開。

　　行過路費可抵扣旅游業稅負降

　　在出行方面，原來門票、過路(過橋)費發票是地稅發票，那么營改增后，有怎樣的變化?記者了解到，門票、過路(過橋)費發票票樣沒變，5月1日起，由國稅機關監制管理。原地稅機關監制的，可以延用到6月30日。

　　張鎖林介紹，一般納稅人5月1日到6月30日期間公司經營性運輸支出的過路(過橋)費可以拿通行費發票直接抵扣(不含財政票據)，但必須是經營性運輸支出，火車票、機票等旅客運輸服務不得抵扣，駕駛私家車產生的過路(過橋)費，目前不能抵扣。

　　營改增對旅游服務行業也有影響。實行營改增后，屬于一般納稅人的旅游企業支出的機票、租車、住宿、餐飲，還有地接團費，以及新增的簽證費用，都可以從營業收入中扣減后納稅。并且，旅行社的房租、咨詢費、辦公設備采購等費用取得專用發票后，可以作為進項抵扣，進一步降低稅負。

　　旅游業一般納稅人雖然由原來繳納5%的營業稅，改為繳納6%的增值稅，但旅游業企業通過規范旅游中所產生的各種費用，取得可以抵扣的進項稅額，完全可以實現整體行業稅負下降。當然，旅游過程中產生費用的透明化、規范化，也能讓消費者明白消費，放心旅行。

　　『新聞背景』

　　營改增即原來按營業稅征收的行業，現在改為按增值稅征收。營業稅是對營業額征稅，每交易一次，每取得一次收入，每經過一次流轉都要進行征稅。增值稅是對增值部分征稅，解決重復征收的問題。5月1日，營業稅改征增值稅試點全面實施。

　　至此營業稅完全退出我國稅制體系。此次全面推開的營改增，被認為是1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革。營改增通過統一稅制，貫通產業間的抵扣鏈條，從制度上消除重復征稅，不僅給企業減稅，也有利于營造公平競爭的市場環境。李克強總理多次強調改革后“所有行業稅負只減不增”。據測算，減稅金額將超過5000億元。