上海企業所得稅中小型小微企業減免政策標準規定

上海市小微企業免稅政策全文及解讀

　1.小微企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減低稅率優惠政策以及減半征稅優惠政策。

減低稅率優惠政策是指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

減半征稅優惠政策具體包括：

自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行申報享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業應通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

　2.高新技術企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?

高新技術企業可以享受的企業所得稅優惠政策主要有：

(1)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

享受方式：預繳時享受，年度備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.高新技術企業資格證書。

(2)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.研發項目文件。

(3)企業由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。

(4)對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，新購進的固定資產，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業的小微微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。

(5)一個納稅年度內，符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

享受方式：預繳時享受，年度備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.所轉讓技術產權證明。