上海小微企業所得稅優惠政策及小微企業所得稅計算方法

上海市小微企業免稅政策全文及解讀

　1.小微企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減低稅率優惠政策以及減半征稅優惠政策。

減低稅率優惠政策是指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

減半征稅優惠政策具體包括：

自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行申報享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業應通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

　2.高新技術企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?

高新技術企業可以享受的企業所得稅優惠政策主要有：

(1)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

享受方式：預繳時享受，年度備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.高新技術企業資格證書。

(2)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.研發項目文件。

(3)企業由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。

(4)對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，新購進的固定資產，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業的小微微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。

(5)一個納稅年度內，符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

享受方式：預繳時享受，年度備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.所轉讓技術產權證明。

(6)對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。高新技術企業享受定期減免企業所得稅優惠，應在享受優惠起始年度匯算清繳前，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及高新技術企業資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。

享受方式：在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時均可享受。

備案時間：在享受優惠起始年度匯算清繳前備案。

備案資料：

a.《企業所得稅優惠事項備案表》;

b.高新技術企業資格證書。

企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　小微企業稅收優惠政策

一、增值稅優惠政策(執行至2017年12月31日)1符合哪些條件的小微企業能享受增值稅?

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告第23號)規定：

“　六、其他納稅事項……

(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，7月納稅申報時，申報的5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(四)其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。”

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告第26號)規定：“三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

2符合條件的小微企業免稅優惠需要專門申請嗎?

不需要專門進行申請。

3個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發票?

個體戶可按照國稅發【2004】153號規定，向主管稅務機關申請代開專票。