事業單位會計制度(九)

號科目 經營支出

.本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項支出以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。.經營支出一般應按以下項目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經營業務種類較多的單位，應按經營業務的主要類別進行二級明細核算。.事業單位發生各項經營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成果或產品時，按實際成本借記本科目，貸記“產成品”科目。.期末應將本科目余額全部轉入“經營結余”科目，借記“經營結余”，貸記本科目。.本科目應按單位經營業務的主要類別設置明細賬。

號科目 成本費用

.本科目核算實行內部成本核算的事業單位應列入勞務(產品、商品)成本的各項費用。.業務活動或經營過程中發生的各項費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產品驗收入庫時，借記“產成品”科目，貸記本科目。.本科目應按經營類別或產品品種設置明細賬。.對于成本核算業務較復雜的單位，可根據需要自行設置必要的成本核算科目。

號科目 銷售稅金

.本科目核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。.月末，事業單位按照規定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”。“其他應付款”科目;交納稅金及附加借記“應交稅金”“其他應付款”，貸記“銀行存款”科目。.期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目，借記“經營結余”或“事業結余”科目，貸記本科目。個本科目應按產(商)品類別或品種設置明細賬。

號科目 上繳上級支出

.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。

.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結賬后，本科目無余額。

號科目 對附屬單位補助

.本科目核算事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補助收回時，做相反的會計分錄。.終結賬時，將本科自的借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。

號科目 結轉自籌基建

.本科目核算事業單位經批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。

.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

.終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”，貸記本科目。結轉后，本科目終無余額。

三章 終清理結算和結賬

一條 事業單位在度終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的終清理結算，在此基礎上辦理度結賬，編報決算。終清理結算的主要事項包括：清理、核對度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下撥款項數字。終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全預算數(包括追加追減和上、下劃數字)以及應上交、撥補的款項等，都應按規定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。為了準確反映各項收支數額，凡屬本度的應撥應交款項，應當在月日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至月日為止，逾期一般不再下撥。凡屬本的各項收入都應及時入賬。本的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在終前全部上繳。屬于本的各項支出，應按規定的支出用途如實列報。度單位支出決算，一律以基層用款單位截至月日的本實際支出數為準，不得將終前預撥下的預算撥款列入本的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。事業單位的往來款項，終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本決算。事業單位終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。現金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字，一般應同實存的有價證券核對相符。終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，作到賬實相符，賬賬相符。事業單位在終清理結算的基礎上進行終結賬。終結賬包括終轉賬、結清舊賬和記入新賬。終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶惜方或貸方的月份合計數和全累計數，結出月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按終沖轉辦法，填制月日的記賬憑單辦理結賬沖轉，結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對終有余額的賬戶，在“全累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下”字佯，再在下面劃雙紅線，表示終余額轉入新賬，舊賬結束。記入新賬。根據本度各賬戶余額，編制終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的終余額數(不編制記賬憑單)，直接記入新度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上結轉”字樣，以區別新度發生數。事業單位的決算經財政部門或上級單位審批后，需調整決算數字時，應作相應調整。，