事業單位會計制度(六)

號科目 專用基金

.本科目核算事業單位按規定提取，設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。.事業單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。.提取醫療基金時，借記“事業支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業支出——修繕費。設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。終，事業單位按規定比例從當結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數。.本科目應按專用基金種類設明細賬。

號科目 事業結余

.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。.本科目貸方余額為當期實現的結余。.度終了，單位應將當實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

號科目 經營結余

.本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。.期末計算經營結余時，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目;將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。.本科目貸方余額為實現的經營結余，如為借方余額，則為經營虧損。.度終了，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額，如為虧損則不結轉。

號科目 結余分配

.本科目核算事業單位當結余分配的情況和結果。

.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。.終，應將當事業結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。.本科目貸方余額，為未分配結余。.分配后，單位應將當未分配結余，全數轉入“事業基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。.單位終結賬后發生以前度會計事項的調整或變更，涉及到以前度結余的，凡國家有規定的，從其規定;沒有規定的，應直接通過“事業基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。，