關于企業內部控制存在的問題及對策

隨著我國市場經濟的迅速發展，中小企業要實現可持續的發展，必須加強企業內部控制制度。企業要規范其自身的日常運行和提高運營效率，建立和完善內部控制制度尤其重要。本文從內部控制的重要性出發，分析企業內部控制的現存問題及相應的對策。

關鍵詞 內部控制 內控文化 內部審計

　　一、企業內部控制的目標和重要性
　�。ㄒ唬┢髽I內部控制的目標
　　企業的內部控制是由企業的董事會、監事會、經理層以及全體員工的共同實施以實現控制目標的過程。內部控制包括了五個目標：一是合理保證企業經營管理合法合規。二是維護資產安全。三是促進財務報告及相關信息真實完整。四是提高經營效率和效果。五是促進企業實現發展戰略。內部控制的建立和實施的統一，不僅有利于提升企業管理水平和防范風險的能力，還能促進企業進入國際市場、參與國際競爭。
　�。ǘ�）企業內部控制的重要性
　　（1）貫徹實施國家的方針、政策及法規。企業合法合規的生產經營必須以遵守國家的方針、政策及法規為前提的。企業首先要建立一套符合自己的內部控制制度，并不斷地健全與完善，這樣就可以有效地對企業內部各部門的工作內容、流程、項目相互監督和控制，能夠及時反映企業內部所發生的問題并有針對性地糾正，從而貫徹實施國家的方針、政策和法規。
　�。�2）防范企業經營風險，實現企業可持續發展。企業在競爭激烈的環境下，應該不斷地健全和完善內部控制制度，確保自己的生產經營活動合法合規、科學合理地進行，就能有效地規避、降低企業所面臨的各類風險，這樣就能保證企業經營活動的良性運轉，實現企業可持續發展。
　�。�3）促進財務信息真實完整，提供正確的決策依據。企業的內部控制和財務核算是密切相關的，健全完善的內部控制制度可以防止原始憑證被財務人員有意或被迫偽造、篡改，編制虛假財務報表，確保財務人員正確無誤地記錄企業的經濟業務，這樣才能保證財務信息的真實性、完整性，為企業管理層做出正確的決策提供了依據，也提高了企業的透明度，增加了投資者對企業的信任，從而吸引投資。
　�。�4）完善內部監督約束機制，維護資產安全。健全完善的內部控制制度可以有利于企業合理設置各個崗位，合理劃分每個人員的職責權限，真正做到不相容職務分離控制、授權審批控制、相互制約�？茖W有效地監督資產從采購、入庫、銷售、出庫各環節，防止出現舞弊現象，維護企業資產安全完整。
　　二、企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制文化缺失
　　企業的管理層對內部控制缺乏足夠的意識和科學的觀念。他們往往認為沒有必要花更多的人力、財力在內部控制制度的建立和實行上，為了節約企業成本，企業的日常業務活動只要總負責人的“一支筆”就行，內部控制制度反而限制了他們的權利和自由。企業即便建立了內部控制制度，往往停留在形式上，他們會掛在墻上以及保存在文件柜中，只是應付監督部門的檢查，認為內部控制制度只是文字羅列起來的一系列內容，工作中遇到問題以靈活處理為由而避開內控制度，也認為企業的內部控制僅僅是財務部門的工作，部門之間缺乏協調和溝通，從而導致企業經營管理混亂和財產流失等后續問題。他們沒有意識到企業內部控制應該是全員參與的控制，是由上至下、由內而外的控制，存在缺乏企業的風險控制意識、內部報告控制意識以及預算控制意識等。
　�。ǘ�）企業內部控制制度不健全
　　很多企業把內部控制制度建立起來了，但是存在著內容不健全、設計不科學等種種問題。有些企業只有基本的內部控制框架，沒有形成一個完整系統的內容，甚至有些企業完全照搬其他企業的內部控制制度，沒有考慮是否適合自己的公司經營活動。例如，采購業務控制中的采購驗收制度尚未建立，銷售業務控制中的銷售合同的管理制度不健全等，不健全的內部控制制度導致企業普遍存在職責不清、權責不明確、不相容崗位沒有相互分離，導致部門、人員之間相互扯皮、推卸責任，無法使企業的內部控制制度貫徹實施，內部控制的審核和監督喪失了其作用，一些重要的工作環節沒有進行獨立的復核，無法確保企業經濟業務的真實、準確及完整，甚至導致企業內部管理人員濫用職權、蓄意營私等舞弊行為的發生。