行政事業單位實施內部控制面臨的困惑與對策

內部控制的建設和完善將是我國行政事業單位當前及今后財務管理工作的重要內容。隨著我國政府職能的轉變以及建立和完善公共財政體制的需求，如何在短時期內建立和完善內部控制機制，并使其發揮應有的效能，已迫切地擺在我們面前。但從歷史和現實的角度看，行政事業單位正確實施內部控制機制要達到預期的效果，其形勢不容樂觀。如何克服這些不利因素，本文對此進行一些淺析，與同行們共同探討。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 困惑 對策

　　行政事業單位內部控制規范是為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，合理保證單位經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。如何建立健全一套科學系統管控措施，從管理層面和業務層面對風險進行評價和分析，已成為各級管理層極為關注的課題。
　　一、行政事業單位實施內部控制面臨的困難
　　（一）內控環境基礎差
　　一是行政事業單位工作人員對內控環境的概念模糊，內控意識淡薄，內控制度完全依賴于行政命令或監督部門，加大了控制環境的復雜性；二是單位上下缺乏對內控作用的統一理解和認識，缺乏內部控制相關知識，未充分認識到行政事業單位內部控制的真正需要，僅僅以為內部控制就是制定規則，內部控制相對薄弱；三是一些行政事業單位的領導對內部控制缺乏實質性了解，單位內部控制的監督效果無法顯現；四是部分行政事業單位對工作人員在職業道德風尚方面的引導做得不夠，對履行職責的忠誠性和敬業奉獻精神教育不到位，工作人員工作責任感和風險意識不強，往往用習慣和經驗代替制度，工作缺乏主動性、積極性；五是一些行政事業單位沒有嚴格的行為規范對內控要求加以約束，其約束功效疲軟，工作大多敷衍了事；六是由于激勵機制欠缺，單位福利待遇相對穩定，干好干壞一個樣，缺乏內生動力；七是長期以來，行政事業單位的主要經費來源是財政核撥，這就使一些單位產生了“重預算輕執行，重財輕物”的觀念；八是文化建設工作不到位，行政事業單位具有社會管理和公益性的普遍職能，是為社會服務，大多管理者過度重視行政等其他方面的業績，而在建設協作、互利、規范、高效的單位品質文化方面做得不到位。

（二）內控制度缺陷多
　　一是與企業相比，行政事業單位內部控制機制明顯缺失，過于概括、簡單、原則、抽象和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際指導；二是一些單位內部控制制度一成不變，缺乏對突發問題和事件的應急措施；三是對新業務、新事項的內控制度建設滯后于業務的發展，對存在風險隱患不能及時識別，導致內控制度出現“真空”；四是少數單位形式主義盛行，熱衷于表面文章；五是制度講在嘴上、掛在墻上，只作為應付檢查的軟件材料；還有些單位對重要部門、崗位和關鍵環節的內控制度不具體，存在相當大的盲區。
　�。ㄈ�）職能缺位影響深
　　一是行政事業單位普遍存在會計基礎工作較為薄弱，單位“一把手”為內部控制實施負總責的意識未形成，組織結構不完整，會計核算方式不合理，對會計憑證未進行規范管理，導致內部控制制度無法落實；二是一些單位未建立業務辦理和行政審批的信息化管理系統，但因人員少，常出現管理人員和操作人員兼任，混崗現象較為普遍，難以發揮信息管理系統的作用，既浪費了資源，也很難達到內部控制的基本要求；三是內審職責與制度規定不一致，導致職責不清、職能錯位、權責不對等，在內控建設實際中，內審部門承擔了大量工作，但沒有賦予內審部門相應的權利和手段，必然影響到內審部門在內控職責履行的效果和效率；四是沒有建立專門機構負責內部控制制度實施及相關日常工作的溝通和協調；五是由于職能缺位，行政事業單位內部控制監督存在上級監督太遠，同級監督太難，系統監督太軟，民主監督太弱等突出問題。