關于企業內部控制存在的問題及對策(二)

　�。ㄈ�）企業缺乏有效的內部審計監督機制
　　內部審計可以體現企業內部控制制度是否有效執行，是內部控制制度不可缺少的環節。企業缺少嚴肅剛性的內部審計監督機制，會產生內控發生問題時難以發現，導致企業面臨各種風險，經營運轉出現問題。現在大部分的企業管理層僅從成本效益原則考慮核對內部控制的誤區，在企業中不會單設甚至不設審計部門，會把這個任務直接分派給財務部門，這就會產生原有的審計缺乏其本身應有的獨立性，內部審計的監督力度無法得以保證，另外，企業內部審計部門缺乏其應有的權威性，如缺乏追查異常情況的權利和提出處理處罰建議的權利，僅側重于對財務報告方面的審計，制約了內部監督的執行。
　　（四）企業內部控制缺乏先進的手段
　　現在很多的企業有了內部控制的意識后，沒有使用先進的管理軟件，而是停留在手工操作階段，信息數據無法及時傳遞到管理層，滯留在某個部門，數據統計存在緩慢和誤差，失去了數據的真實性和準確性。比如企業倉庫存貨發貨，若還是停留在手工書寫單據、手工匯總，倉庫存貨的現存量信息無法及時傳遞到相關部門和管理層，企業的財產就沒有安全的保障性，采購、生產、銷售環節信息脫節，管理層無法做出企業的發展戰略，影響企業的可持續發展。
　　三、企業內部控制對策
　�。ㄒ唬�強化企業文化建設，優化內部控制環境
　　企業領導層要加強內部控制的意識，可以聘請專業的職能部門、專業的指導老師定期對企業的領導進行內部控制的定向培訓，也可以加強與其他的標桿企業進行交流和合作，讓企業的領導層了解內部控制的基本原理和積極作用，充分意識到內部控制對企業可持續發展的重要性，讓實施內部控制成為企業的自覺行動。 　　一個團結合作、具有競爭力的企業離不開企業內部環境的支撐，就是企業的文化，它是企業內部控制能否貫徹執行的關鍵。企業的文化建設可以提高企業全體員工的文化素質和落后的意識。企業的領導層在強化內部控制的意識及文化建設時，應該樹立起現代化的管理理念，帶領企業的全體員工走出內控的誤區，改變內控的觀念，建立起自上而下的、全員參與的內部控制制度。
　�。ǘ�）健全企業內部控制制度，明確職責分配
　　企業要建立管理制度必然會促成內部控制制度的建設，因為內部控制制度是企業管理制度的重要內容。企業應在遵守相關的法律法規及內部控制的五原則條件下建立企業的內部控制制度，并根據自身的實際經營情況，健全企業內部控制制度，制定一套合規嚴實的公司章程，設置一組獨立高效的管理和監督機構，使內部控制工作有制度保障和得力的組織。
　　企業要建立起明確的職責分配和授權的具體方法，組織架構的設置、人員之間的權限責任分派清晰得當，不相容崗位要相互分離，對不同的崗位要設立起具體的工作流程，出現問題要及時落實責任，促使企業管理標準化。企業還須建立獨立的稽核制度，對業務活動中的重要環節必須進行獨立的稽核；對企業中的“三重一大”問題，按照規定的權限和流程進行集體決策或聯簽，以免發生舞弊現象，確保企業的經濟業務真實、完整。環環相扣的內部控制制度，使企業的每個部門、每位人員在工作中處于相互監控之中，保證內部控制的有效進行。
　�。ㄈ�）建立健全內部審計機制，加強企業內部監督
　　企業應建立健全內部審計機制來評價內控制度是否有效執行，可以通過對企業內控的監督和檢查，對發現的問題如實向企業管理層反映并及時提出整改的建議，對存在的現象進行總結，并有針對性地不斷完善企業內部控制制度。企業應當設立內部審計部門或者指定專業人員進行內部審計工作，應當授予其適當的權力來確保其履行審計職能的獨立性，賦予其在工作中對異常情況進行追查和提出處理處罰建議的權力，來加強企業內部監督。其次，企業根據內部控制的實際情況來明確內部審計的職能和權限，建立內部審計管控制度。再次，在確保內部審計的權威性和獨立性的同時，通過定期對審計人員進行專業培訓、繼續教育，不斷提升審計人員道德素質和專業水平，保證審計的真實性、準確性。
　�。ㄋ模┘訌娦畔⒒�建設，提升內部控制水平
　　實現會計電算化后，會計處理技術方面發生了翻天覆地的變化，這種變化影響了會計的理論方面，還對會計的實務方面也產生了巨大的改變。隨著電算化的發展和滲透，不僅在會計核算、財務管理、經營決策方面有了質的飛躍，還對公司的內部控制有著深遠的影響�，F在越來越多的企業已運用會計電算化來實施企業內部控制，如ERP軟件系統，原來手工的審核、記賬、試算平衡、生成報表現在都可以通過ERP系統的集成數據來完成，避免了出現虛假報表；再者，它還可以通過權限設置實現人員和部門之間相互監督，運用各模塊的信息共享，實現了數據信息傳遞的及時性、完整性和準確性，不僅維護了企業財產的安全性，又對企業的發展戰略提供了數據支持。企業為了加強實施內部控制，應該把會計電算化合理有效地運用到企業的日常經營活動中。有了有效的會計電算化系統，企業的內部控制制度才會越走越好，企業的可持續發展戰略才能得以實施。