2019年營改增對建筑業企業的影響和意義

　導語：營改增將對建筑業產生哪些影響?歡迎閱讀本文了解。

　　5月1日起全面推開的營改增試點，將對房地產、建筑業影響幾何?引領行業發展走向何方?新華社記者深入基層采訪相關企業，聚焦改革更深層次的影響。

　　營改增：加速房地產企業去庫存

　　位于山東菏澤的東明石化集團早在便計劃通過旗下港灣新城房地產開發公司，規劃建設用地100畝、20萬平方米的住宅小區，而該計劃直到近期營改增全面推開后才得以實施。

　　東明石化集團財務副總經理蘇愛軍掰著手指頭算了一筆賬：“在營改增以前，此項基礎建設僅營業稅一項，便需繳納稅金3000余萬元，這對于急需資金的地方煉油企業而言是一筆不小的開支。而改革后土地出讓金等可抵、可剔除項目作為稅前收入去除，能直接省去1000多萬元稅款，稅款直接下降40%左右，大大減少了對企業發展資金的占用�？梢哉f，是營改增讓我們下了決心，為企業職工干了這么一件大好事!”

　　山東省章丘市繡江置業有限公司總經理趙家元對營改增的政策關注已久，還安排公司財務人員通過學習培訓等及早掌握政策。他說，現在最大的利好在于土地成本在計算增值稅銷售額時能抵扣。

　　“土地出讓金成本在總體開發建設成本中能占比30%左右，再加上其他建設、裝修等成本也相應地納入抵扣范圍，企業能進一步壓縮成本，最終以降低房價的方式轉移到購房者身上，能更好地促進樓市庫存的消化。”趙家元說。

　　土地成本的扣除、進項稅額的抵扣，只是全面營改增為房地產開發企業帶來的減負效應之一。章丘市繡惠國稅分局局長韓紹杰說，營改增后，房地產企業銷售經營用房可以開具增值稅專用發票，一般納稅人企業購置房產時，憑借開發商開具的專用發票，就可以直接抵扣11%的進項稅額，企業的購買欲望和投資熱情都會增加，這對房地產開發企業消化庫存無疑會產生積極的推動作用。

　　在韓紹杰看來，購置不動產的稅費成本降低，能刺激企業淘汰舊的產能，積極購置新廠房、新設備，實現產業結構升級。這種購進和銷售效益的雙重疊加，將促進納稅人轉型升級、推動供給側改革，也是全面營改增帶來的“大紅包”。

　　營改增：長期促進建筑業規范加快轉型

　　建筑業吸納了近4500萬的從業人員，營改增后行業的未來發展備受關注。

　　對于建筑業啟動營改增，部分專家和建筑企業心存擔憂，認為存在利空消息。但在安徽建工集團財務部副主任劉強看來，建筑企業尤其是大型建筑企業，應理性認識國家推行營改增的實質，雖然初期難免存在或多或少的問題，但要相信國家相關部門一定會充分考慮建筑行業現狀，出臺相關完善措施，讓行業更好地服務新型城鎮化建設。

　　他舉例說，以安徽建工集團度生產經營完成情況進行測算，應繳增值稅比改革前的營業稅多1.68億元，整體稅負增長了15.7%，由此帶來的相關稅收附加導致利潤總額減少0.17億元。

　　“在現有環境及執行條件下，不是所有涉及建筑成本費用的每項支出都可以取得增值稅專用發票或者有較高的進項抵扣稅額，比如勞務人員工資成本�！眲�強說，砂、石等地材受管理局限性，大部分經營企業很難取得增值稅專用發票，加上建筑工程經常零星采購一些來自小規模納稅人或手工作坊出售的材料，且采購次數及金額較小，也很難取得增值稅專用發票，這些都造成部分成本支出無進項稅可以抵消，導致建筑企業稅負增加。

　　“建筑企業必須直面改革，克服路徑依賴，用規范管理、誠信經營適應新稅制并在市場中站穩腳跟�！眲�強說，從長遠看，營改增將推動建筑業生產方式的轉變，促進建筑企業進一步加強內部管理控制，加快轉型升級。

　　營改增：考驗企業管理和細節處理能力

　　企業稅負能否降低，企業管理是否到位很關鍵。

　　中國能源建設集團安徽電力建設第二工程有限公司財務部主任肖圣慶建議，企業需要高度重視，加強學習，認真剖析涉稅風險。以全面風險管理為指導，對照營改增各類文件，對公司內部的組織架構、項目管理模式以及分包、勞動用工、財務、合同、采購等管理流程梳理分析，找出營改增后的涉稅風險點和可能導致稅負增加的環節，及時修正組織架構、管控流程等。

　　其次，認真測算，選擇計稅方式。由于各項目的施工進度、合同范圍、結算方式以及材料供應模式等各不相同，計稅方式的選擇不能一概而論。因此，公司針對每個項目進行了稅負成本測算，選擇最優方式，確保公司的稅負只減不增。

　　山東菏澤市國稅局局長王進認為，試點企業以往繳納營業稅，稅基比較簡單，計算方式也簡單。營改增之后，增值稅的計算更為復雜，核算也相對復雜，有效規避涉稅風險，應該成為企業重點考慮的問題�！敖ㄗh營改增試點企業主動適應稅制變化，主動學習吃透政策，積極從產業鏈構建、財務管理等方面改進經營模式，完善治理機制，防止稅收風險�！�

　　王進提醒，以前建筑商在選擇材料供應商時通常會選擇價低者，容易造成“劣材驅逐良材”的現象。營改增后，由于增值稅發票可以抵扣，建筑商在選擇材料供應商時，應充分考慮是否可以獲得有效可抵扣的增值稅發票，這樣大型材料供應商就不再處于價格劣勢，建材供應市場也將面臨重新洗牌和轉型升級�！巴ㄟ^增值稅發票，可以打造一個完整的信用鏈條和抵扣鏈條，可以促進上下游企業一起發展進步。”

　　王進建議，一些大的企業抓緊辦理手續、爭取盡快為購買方提供增值稅發票，一些小的砂、土、石料供應商也要自覺納入增值稅正常管理，主動到國稅機關代開增值稅專用發票，代開發票的同時繳納稅款。這樣對于國家、對于供貨商、對于購貨商都是有利的。

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　　建筑業和房地產業是營改增的重點難點

　　特殊政策為兩大行業“減壓”

　　營改增政策全面推開，涉及1000多萬戶納稅人，情況復雜、千頭萬緒。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業和房地產業。作為此次改革的重點和難點，這兩個行業能否順利“拿下”，關系到稅制轉換的成功和經濟的平穩運行。

　　企業擔心：稅率“跳躍”大，沒有足夠的進項抵扣，想減稅不容易

　　營改增后，建筑業和房地產業分別由原來3%、5%的營業稅率，改為11%的增值稅率。稅率變化這么大，對企業的稅負帶來什么影響，頗受社會關注。

　　“我們測算過了，實行11%的增值稅率后，企業的進項稅抵扣要達到72.7%，稅負才能與原來的繳納3%的營業稅持平。目前，公司的進項抵扣也就60%左右，營改增后我們的稅負是增加的�！�4月初，湖北一家建筑集團的財務經理在談到營改增時顯得憂心忡忡。

　　不少建筑企業也有類似的擔憂。他們反映，建筑業最主要的抵扣來自建筑材料，像沙石、水泥、鋼筋等，但由于沙石料都是小企業或個體戶提供的，很難取得進項稅發票。稅率升幅這么大，如果沒有足夠的抵扣稅負可能上升。甚至有企業提出，為什么建筑業和房地產業非要適用11%的增值稅率?如果適用6%的稅率，矛盾就不會這么突出。

　　“這兩個行業體量規模大，產業鏈條長，稅收占比高，容納就業多。此次營改增涉及兩個行業近200萬戶納稅人，是改革的重點和難點�！眹�家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓介紹，，兩大行業實現營業稅1.12萬億元，占全部營業稅收入的近六成，在國民經濟占有舉足輕重的地位，改革方案設計必須要通盤考慮，慎重決策。

　　全面推開營改增的一大亮點，是將不動產納入抵扣范圍。新增不動產所含增值稅，所有行業都可抵扣，這也是減稅力度最大的部分。建筑、房地產業實行11%的稅率，對所有企業來說，廠房、辦公樓、經營店面無論是買是租，都能得到抵扣。比如，企業置辦1億元不動產，就可抵稅1100萬元，減稅力度相當大。

　　建筑業和房地產業是上下游關系，建筑業開出的銷項稅發票，對房地產業來說就是進項稅發票，是可以抵扣的。如果建筑業實行6%的稅率，那么房地產可抵扣的進項稅就少了，成本就會上升;如果房地產業也實行6%的稅率，那么其他企業的不動產抵扣就變小了，所有行業的減負力度都要打折扣。此外，建筑業、房地產業的原材料等很多進項都是17%的稅率，銷項稅率也不宜過低。

　　政策解憂：“量身定制”多項特殊安排，緩解企業當前壓力

　　一般而言，企業能夠取得多少進項稅發票，與企業自身的管理水平、運營的規范程度相關。但從現實情況看，由于上游企業小、散、亂，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發票。沒有足夠的發票抵扣，兩大行業就很難適應稅制轉換。這個問題如何解決?

　　“考慮到建筑業和房地產業的重要性和特殊性，財稅部門經過多次研究，針對這兩個行業特點，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內容和數量均為歷次改革之最，以保證整個行業稅負只減不增�！绷謼鹘榻B。

　　對于建筑企業來說，大多數一般納稅人也可以選擇簡易計稅，包括已經開工的老項目、甲供材企業以及清包工企業，基本涵蓋了所有的建筑業經營模式。選擇簡易計稅后，這些企業的稅負由3%下降到2.91%左右。同時，將甲供從建筑企業的計稅依據中剔除，選擇簡易計稅的總分包項目還允許差額扣除等，這種政策安排既符合增值稅原理，又實實在在地給建筑企業減輕了負擔。

　　對于房地產企業來說，對一般納稅人銷售房地產老項目、銷售或租賃試點前取得的不動產等，在維持原營業稅稅基不變的前提下，允許其選擇簡易計稅方法，納稅人的稅負從5%降到4.76%。給予房地產開發新項目差額征稅政策，考慮到房地產開發成本中土地出讓金占比較大，對房地產企業開發的新項目，其計稅依據中允許扣除受讓土地時支付的土地價款。

　　此外，稅務部門還針對這兩個行業的進項稅發票問題，采取了相應的征管配套措施。比如，為解決建筑采購砂土石料抵扣不足的問題，在建筑材料市場、大型工程項目所在地設立增值稅專用發票代開點，為小規模的砂土石料供應商和臨時經營者代開專用發票。

　　密切跟蹤：關注企業稅負變化，幫助企業吃透、用好營改增政策

　　隨著一系列過渡性政策安排公布實施，企業對營改增有什么新看法和新感受?

　　“對于營改增，企業最初是害怕和抵觸的，甚至相當焦慮�，F在則是一塊石頭落了地，心里踏實多了。”山西省晉中市山西匯森房地產開發有限公司財務經理郝成波說，房地產業的稅負總體將會呈現一個下降趨勢。公司按營業收入測算，進項稅抵扣之后，將比原營業稅少繳稅款500萬元。

　　山西省國稅局局長胡軍說，目前，全省稅務部門已開展對房地產業的實地調研，跟蹤分析房地產企業稅負變化。特別是輔導房地產企業對其營業成本和期間費用項目進行逐項分析，幫助企業吃透、用好營改增政策。

　　“國家這次出臺的政策考慮非常周到，簡單來說，就是企業可以根據工程實際情況，自主選擇稅負率較低的計稅方法。從企業的收入成本規模來看，我們的稅負是肯定明顯下降的。”浙江中南建設集團董事局主席吳建榮說，在降低稅負的同時，也會“倒逼”企業不斷規范經營行為，建立健全內部財務制度，是企業自我凈化、自我提升的一次重要機遇。

　　“從制度設計看，建筑、房地產行業實施營改增，既利好行業的長遠發展，也使政策紅利惠及各個環節�！比A夏新供給經濟學研究院院長賈康表示，建筑勞務、不動產進入抵扣鏈條，無論是對下游企業的“降成本”，還是對房地產企業的“去庫存”都具有積極意義，是供給側結構性改革的重要舉措。

　　“過去，一些建筑企業只接項目不做項目，通過層層分包坐地分成。營改增將會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，促進企業經營模式轉變，專業分工細化�！辟Z康認為，針對營改增過程中出現的一些新情況，有關部門應密切跟蹤加強研究，及時發現問題解決問題。讓更多的企業盡享改革紅利。