2022年國稅解讀營改增十二項熱點問題

從今年5月1日起，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業這四大行業將納入“營改增”范圍，這也標志著營業稅這一稅種將從此告別歷史舞臺。在這一重要節點，武漢市國家稅務局陳彬、郭亞光兩位副局長做客人民網，就網友關注的問題進行答復。

　　熱點一：酒店以“營改增”為名五一漲價純屬市場行為

　　問：為了做好這期訪談節目，前期收集了不少網友的熱點問題，比如最近某知名外資酒店集團的旗下酒店以“營改增”為名“五一漲價”，這個大家都很關注，那么陳局長，您能不能從政策上，對這件事進行解釋?

　　陳彬：“營改增”，就是由征收營業稅改為征收增值稅，而不是在原征收營業稅的基礎上再征收一道增值稅。也就是說，酒店業的納稅人，在今年“五一”之前繳納的是營業稅，從今年“五一”之后，將不再繳納營業稅，改為繳納增值稅�！盃I改增”后，酒店業將按照年銷售額500萬元的標準，劃分為小規模納稅人和一般納稅人。小規模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅，與原5%的營業稅稅率相比，其稅負直接下降約40%。而一般納稅人，雖然按6%的增值稅稅率計算，但排除價外稅的特征，實際稅率僅為5.66%，還可以對購進材料、設備、服務，不動產購置和租賃、辦公支出等成本進行抵扣�？傮w來說，實行“營改增”后，酒店業的稅負會不同程度降低。酒店漲價純屬市場行為，與“營改增”沒有任何關系。

　　熱點二：二手房5月1日之后轉讓交易稅額降低

　　主持人：聽了您的解釋，我們已經非常清楚了，謝謝陳局長。最近，關于個人二手房轉讓的問題，大家也是炒得很火，很多人都在糾結，到底是5月1日之前交易，還是之后交易，繳得稅要少一些呢?

　　陳彬：對于武漢的市民來說，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，與原營業稅適用稅率一樣，但考慮到增值稅屬于價外稅的特點，實際稅負比營業稅下還有所減輕。舉個例子來說，某市民將購買不足2年的住房對外銷售，售價為100萬元，那么“營改增”前，應繳納營業稅5萬元，但“營改增”后，將100萬元的含稅價轉換成不含稅價后，實際繳納應繳納的增值稅為4.76萬元，相比營業稅節省了2400元。

　　熱點三：辦稅不受地域限制納稅人可自主選擇網點

　　主持人：據我們了解，目前咱國稅部門有很多創新的服務舉措，如網上辦稅等，有一些原營業稅的納稅人，很想進一步了解咱國稅部門申報辦稅方式，請郭局長給我們解答一下。

　　郭亞光：好的!為消除屬地辦稅的障礙，我局在不改變納稅人主管國稅機關的前提下，通過線上線下互通、前臺后臺貫通和內部外部聯通，打破涉稅事項屬地限制，讓納稅人可以在網上辦稅服務廳或全市任意實體辦稅服務廳辦理涉稅事項。

　　比如，您可以不受地域限制，自主選擇我市國稅任一辦稅服務廳辦理納稅申報、稅款征收、發票驗舊及購新、稅收證明等國稅涉稅業務�；蛘�，您可以不走“馬路”走“網路”，通過湖北省國家稅務局網站或武漢市國家稅務局網站，登陸網上辦稅服務廳辦理相關涉稅業務，包括網上申報、繳稅、發票申領等。還可進入涉稅事項網上辦理系統，辦理稅務認定、優惠辦理、行政許可等涉稅事項。此外，我們還通過移動辦稅平臺、12366納稅服務熱線、自助辦稅終端等渠道向廣大納稅人提供24小時自助辦稅服務。

　　需要提醒納稅人的是，如果您是“營改增”試點一般納稅人，首月申報時，請您務必到主管國稅機關辦稅服務廳辦理申報業務，那里有專門稅務人員為您答疑解惑。之后，您可以在申報期限內，通過直接上門、網上申報多種方式申報繳納稅款，辦理相關稅收業務。

　　熱點四：武漢實現所有發票網上申領

　　主持人：有網友聽說國稅局可以提供“淘寶”一樣的網領發票，郭局長，可以簡單介紹一下嗎?

　　郭亞光：沒錯，武漢市已經實現所有發票的網上申領功能，包括增值稅專用發票和普通發票、機動車銷售發票、貨物運輸專用發票、出口貨物發票、二手車銷售發票、客運出租車發票、通用機打發票、通用定額發票等都可以下單了。

　　您只需登錄“湖北省國稅局網上辦稅服務廳”，進入“發票網上申領”系統，提交驗舊申請后，填寫發票份數、種類，擊確定就在家安心等待，短則半天，長則一天時間，郵政快遞就會將領取的增值稅專用發票、普通發票送上門。郵費在申領過程中由系統自動產生，納稅人在簽收時與郵政公司結算。據測算，10元郵費可以申領增值稅專用發票中文四聯205張，增值稅普通發票中文二聯323張，相比您周車勞頓的奔波，來回搬運的辛苦，我認為選擇這種“一鍵下單，網領發票，郵政專遞”的方式還是不錯的。

　　熱點五：小微企業繼續享受免征、免稅等優惠政策

　　主持人：陳局長，很多網友都很關注一些減稅政策，特別是一些小微企業，原來在地稅可以免稅，不知道轉到國稅后，可不可以繼續享受減稅呢?

　　陳彬：好!這個問題，我來回答!“營改增”后，小微企業的優惠政策繼續適用。2017年12月31日前，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　如果您既有銷售貨物、加工和修理修配勞務，又有銷售服務、銷售無形資產等業務，建議您最好單獨核算，這兩類每一類的月銷售額只要不超過3萬元或每季不超過9萬元，都可以免稅。

　　另外，自然人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，也可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

　　熱點六：納稅人可購買專用設備取得增值稅專用發票

　　主持人：那真是太好了!目前，“營改增”即將實行，很多原營業稅的納稅人已經到國稅部門辦理了信息確認和稅控設備購買等業務，有些納稅人就很不理解，認為過去在地稅辦稅，不需要安裝增值稅開票器具，也不需要繳納相關費用，“營改增”后，第一件事就是要安裝增值稅發票新系統，還需要繳納初始專用設備費和年服務費，這怎么理解呢?

　　陳彬：對于購買稅控設備和年費，我們要辯證地理解。根據2012年財稅15號通知的規定，增值稅納稅人初次購買增值稅發票系統專用設備支付的費用，納稅人可憑購買專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

　　也就是說，購買設備的錢在今后的稅款中將減掉，等于是先交了錢，事后又退還了。同時，設備使用后，繳納的技術維護費，也可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。通過以上解釋，大家應該很清楚了，納稅人所使用的設備和維護費實際都是免費的。

　　熱點七：個體工商戶可在任一家稅務服務站辦理業務

　　主持人：這次“營改增”武漢有17.6萬戶納稅人要轉入國稅，其中個體戶就有近6萬戶，這對現有的辦稅服務廳形成了不小的壓力。那么，郭局長，個體工商戶，有沒有別的途徑可以辦稅呢?

　　郭亞光：有啊!為分流“營改增”辦稅服務廳工作壓力，推進辦稅便利化改革，我市國稅局、地稅局通力合作，聯合共建了99個稅收服務站，開展“全市通辦”服務，全市個體工商戶可在任一家稅務服務站辦理一下業務：一是國稅稅款征收，受理個體工商戶采用稅庫銀三方協議實行批量扣繳或實時扣繳以繳代報。二是國稅發票領用，為個體工商戶發放發票。三是其他個人出租不動產代開增值稅普通發票。四是向個體工商戶宣傳國稅知識，協助國稅機關開展稅源調查等工作。聯合共建稅務服務站將通過統一標準，規范化的運作，為納稅人打造“家門口的稅務局”，使納稅人有更多的獲得感和更好的體驗感。

　　熱點八：手機APP等多渠道了解政策和辦稅流程

　　主持人：對于納稅人來說，“營改增”涉及大量知識更新和政策學習，很多網友想知道，通過什么渠道來了解增值稅方面的政策和辦稅流程呢?

　　郭亞光：請廣大納稅人放心，我們國稅部門已經為您提供了多種渠道：一是編寫了《“營改增”分行業培訓教材》，您可以到主管稅務機關免費領取、學習。此外，我們還準備了一批宣傳資料，如《致“營改增”納稅人的一封信》，《“互聯網+智慧稅務”辦稅服務宣傳手冊》等，也將通過主管稅務機關發放到您手中。二是主管國稅部門將在4月底前分批、分類對試點納稅人開展“營改增”稅收政策、增值稅防偽稅控系統操作、納稅申報表填寫、網上申報操作以及相關涉稅事項實務操作等的培訓，屆時各主管稅務機關將根據培訓內容，采用公告、短信或電話通知您參加培訓，請您務必準時參加。三是您還可關注武漢市國家稅務局網站，如您有政策性問題需要咨詢，可以直接撥打我省12366政策咨詢熱線;如需要和當地主管稅務機關聯系，請根據單位經營地址的區屬范圍，撥打相關主管稅務機關的業務電話。四是我局開發了移動辦稅便民軟件??“稅企通”手機APP，包含了政策法規查詢、涉稅信息查詢、稅局通知推送、辦稅指南、地圖導航、發票驗真和稅款計算等多項涉稅服務功能，可以實現隨時隨地移動辦稅，為您提供“如影隨形”的涉稅服務，請您予以關注下載。

　　熱點九：餐飲納稅人購進自產農產品可以開票了

　　主持人：陳局長，現在，有一些從事餐飲的納稅人，過去都是直接從農民那里收購蔬菜等原材料，他們擔心這些農民開不出發票，還能不能成功抵扣，降低稅負呢?

　　陳彬：其實不用擔心。根據國家稅務總局第26號關于明確營改增試點若干征管問題的公告規定，餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。同時，我們也在積極推進餐飲行業農產品進項稅額核定扣除的辦法，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》有關規定計算抵扣進項稅額。

　　熱點十：新轉入國稅管理企業所取發票應在180日內認證

　　主持人：對于新轉入國稅管理的企業，對增值稅進項發票認證還不是很了解，能否簡單介紹一下?

　　陳彬：好的。納稅人取得的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。武漢市自4月1日起，納稅信用A級、B級納稅人取得增值稅發票管理新系統開具的專用發票，可以不再進行掃描認證，可通過互聯網登錄湖北省增值稅發票查詢平臺，查詢、勾選確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。抵扣時限為下載確認數據的次月申報期內申報抵扣進項稅額。未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證抵扣。另外，國稅總局23號公告明確，為優化納稅人的辦稅服務環境，對本次納入“營改增”試點的納稅人在三個月取消專用發票的認證。8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。

　　熱點十一：稅務服務實現“進一家門，辦兩家事”

　　主持人：有網友提出，我們原來在地稅辦業務很方便，轉到國稅后，還能不能在地稅辦，另外，市民之家能不能辦理稅收業務?

　　郭亞光：為方便納稅人就近辦稅，武漢市國家稅務局、地方稅務局采取互設、共建和共駐三種模式開展合作，納稅人可在全市18家國地稅辦稅服務廳辦理各稅正常申報繳納稅款、增值稅專用發票認證、開具涉稅證明等事項，實現“進一家門，辦兩家事”。同時，武漢市民之家也建立了直屬市局的辦稅服務中心，設立辦稅服務窗口23個，可以放心在那里辦理納稅申報、發票申領等業務。

　　熱點十二：臨時經營者可到郵政網點代開發票、代繳稅款

　　主持人：對于一些自然人來說，也許偶爾也會發生一些應稅行為，比如偶爾為某企業提供設計、臨時提供服務等，這類納稅人是不是也要到國稅局的大廳去辦理開票繳稅業務呢?

　　郭亞光：對于這類臨時經營者，我們已經為您找到了更便利的辦稅場地。只需在武漢179個郵政全功能網點，就可代開發票、代繳稅款。截至目前，我市郵政網點已代開發票19718份，開票金額3.86億元，代征稅額1125.14萬元。