張家口小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。

一年一度的個人所得稅經營所得匯算清繳已經開始了。為了幫助我省經營所得納稅人能夠及時了解相關政策、熟悉匯繳申報操作，我們將現行政策法規和操作細節做了梳理，形成操作指引。主要解決納稅人辦理經營所得匯算清繳的流程、具體操作等一系列問題，希望能給我省經營所得納稅人提供一些便利。

一、自然人電子稅務局WEB端匯算清繳操作指引

通過輸入網址（https://etax.chinatax.gov.cn/），或者在國家稅務總局河北省稅務局官網首頁點擊“自然人電子稅務局”進入自然人電子稅務局WEB端，并實名登錄。之后再選擇需要進行的申報操作。

（一）經營所得B表申報

《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人以及在中國境內從事其他生產、經營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。具體申報流程如下：

1.點擊我要申報-【經營所得（B表）】，選擇對應需要申報的年份，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業，則錄入被投資單位統一社會信用代碼后，系統會自動帶出“合伙企業合伙人分配比例”。

2.錄入收入成本信息，其中帶號為必填項，其他項目根據企業實際情況填寫。

3.錄入納稅調整增加/減少額，若企業沒有相關納稅數據可直接點擊【下一步】。

4.錄入其他稅前減免事項，若企業沒有相關納稅數據可直接點擊【下一步】。

5.填寫捐贈項目信息，若沒有符合法定扣除標準的捐贈行為，可以不填此項。

6.確認申報信息后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

查賬征收的合伙企業有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。未填寫“經營所得（A表）”的企業，應在填寫完成后進行此表操作。

7.經營所得（B表）填表說明。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為所選申報年度的1月。稅款所屬期止：默認為為所選申報年度的12月。不允許修改。

【收入總額】：填寫本年度從事生產經營以及與生產經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額，允許填寫負數。

（1）“營業成本”：填寫在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費；

（2）“營業費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業生產經營發生的管理費用；

（4）“財務費用”：填寫為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產經營活動中發生的與之有關的、合理的支出。

【納稅調整增加額】：根據相關行次計算填報。納稅調整增加額=超過規定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規定的扣除標準應予調增的應納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應予調增應納稅所得額的部分。

【納稅調整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應納稅所得額時應予扣除的項目金額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關法規、政策規定，可以在稅前扣除的個人捐贈項目。

【合伙企業個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協議約定的比例填寫；合伙協議未約定或不明確的，按合伙人協商決定的比例填寫；協商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“專項扣除”：分別填寫本年度按規定允許扣除的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金的合計金額。

（2）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規定可享受的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除的合計金額。

（3）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規定允許扣除的商業健康保險、稅延養老保險，以及國務院規定其他可以扣除項目的合計金額。

【應納稅所得額】：自動計算，不可修改。應納稅所得額=（納稅調整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預繳的經營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（二）經營所得C表申報

從事生產、經營活動的個人從兩處以上取得經營所得的，應當在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年三月三十一日前，選擇其中一處從事生產經營所在地的主管稅務機關辦理匯總納稅申報《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》，報送多處經營所得個人所得稅匯總年度申報。

1.選擇年份。點擊【經營所得（C表）】，選擇對應需要申報的年份，本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯繳地由納稅人自行選擇。

2.確認申報信息。系統將根據歷史申報數據，自動歸集需要調增的數據，納稅人還可以額外補充需要調增的數據。其中只有應調整的其他費用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協定待遇優惠附表）在報表中直接修改，確認數據無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫“經營所得（C表）”前，需先填寫“經營所得（A 表）”、“經營所得（B表）”。

3.經營所得（C表）填表說明。

【稅款所屬期】：默認為所選申報年度的1月-12月。

【匯總地】：選擇其中一處從事生產經營所在地。

【應納稅所得額】：自動計算，不可修改。被投資單位應納稅所得額合計。

【應調整的個人費用及其他扣除】：按規定需調整增加或者減少應納稅所得額的項目金額。

【應調整的其他費用】：按規定應予調整的其他項目的合計金額。

【調整后應納稅所得額】：應納稅所得額+ 應調整的個人費用及其他扣除+應調整的其他費用，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝調整后應納稅所得額×稅率－速算扣除數，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預繳的經營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）申報錯誤的處理

如果發現匯算清繳申報信息有誤，可以通過更正申報和申報作廢操作進行修改。

1.更正申報。點擊【我要查詢】-【申報查詢】-【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【查看】，需要更正則點擊【修改】，即可對報表信息進行更正，再重新申報即可。在進行更正申報時，需注意以下兩點：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經營所得（C表）申報，即申報B表的被投資單位在C表的被投資單位列表中存在，則不允許更正B表；

(2) 經營所得（B表）所得項目與被投資單位信息不可修改。

2.申報作廢。

（1）點擊【我要查詢】-【申報查詢】-【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【作廢】；

（2）點擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報項目。

（四）繳款環節

根據《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》、《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》的申報內容，系統會計算出經營所得匯算清繳申報是否需要繳稅，如需繳稅，可通過三方協議、銀聯在線支付、銀行端憑證支付、掃碼支付等4種途徑進行繳稅。

1.三方協議支付。

（1）點擊【我要查詢】-【申報查詢】-【未完成】，選擇對應申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關、收款國庫的申報可合并繳稅）。

（2）支付方式選擇【三方協議繳款】，點擊【立即支付】。

（3）確認此次繳稅所使用的三方協議繳款賬戶，點擊【確定】發起扣款請求完成繳稅。

2.銀聯在線支付。

未簽訂三方協議繳款的納稅人，可選擇銀聯在線支付完成繳款。

（1）點擊【我要查詢】-【申報查詢】-【未完成】，選擇對應申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關、收款國庫的申報可合并繳稅）；

（2）支付方式選擇【銀聯在線支付】，點擊【立即支付】；

（3）選擇直接付款或者登錄付款，發起扣款請求完成繳稅。

3.銀行端憑證支付。

納稅人在繳稅支付時可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。

（1）點擊【我要查詢】-【申報查詢】-【未完成】，選擇對應申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關、收款國庫的申報可合并繳稅）；

（2）支付方式選擇【銀行端憑證支付】，點擊【立即支付】；

（3）納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后，可下載打印，持紙質憑證前往可辦理業務的銀行窗口完成支付。

4. 掃碼支付。

納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進行掃碼繳稅。

二、自然人電子稅務局扣繳端匯算清繳操作指引

被投資單位需先行在國家稅務總局河北省稅務局主頁中找到自然人電子稅務局扣繳端的下載地址進行下載（https://etax.chinatax.gov.cn/webstatic/download-service/100001），待扣繳端安裝完成后，被投資單位登陸自然人電子稅務局（扣繳端），進入系統后上方會顯示生產經營申報通道，點擊【生產經營】，則進入“生產經營”申報模塊。

（一）申報

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

報表保存成功后，可進行申報表報送。點擊【網上報稅】→【網上申報】，進入申報表報送界面，系統自動顯示保存成功但未報送成功的報表，勾選報表記錄后點擊【發送申報】按鈕進行申報表報送，稅務機關系統接收成功后報表顯示“申報處理中”狀態，若未能自動獲取到申報反饋結果，可自行點擊【獲取反饋】查看申報結果；若申報失敗，可根據反饋提示修改申報表數據后，重新【發送申報】并【獲取反饋】。

（二）經營所得申報更正及作廢

申報表報送成功后發現申報有誤，可返回到申報菜單中進行修正。

申報成功未繳款時發現有誤，可點擊【啟動更正】或【作廢】按鈕解鎖報表狀態后重新填寫報送；申報成功并繳款成功后發現有誤，可點擊【啟動更正】按鈕啟動更正后，對數據進行修改后更正申報。

啟動更正后，如果發現申報數據無誤，在未重新申報的前提下，可點擊【撤銷更正】按鈕撤銷更正。

（三）繳稅環節

根據《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》的申報內容，系統會計算出經營所得匯算清繳申報是否需要繳稅，如需繳稅，可通過三方協議、銀聯在線支付、銀行端憑證支付、掃碼支付等4種途徑進行繳稅。

1.三方協議繳稅。

投資人需要和稅務機關、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協議書》才能使用“三方協議繳款”方式。已經簽訂過的，不需要重新簽訂。

申報表申報成功后，點擊【稅款繳納】→【三方協議繳稅】，界面下方顯示欠稅相關內容，包括：投資人姓名、證件類型、證件號碼、稅款所屬期起止、申報表類型、申報類型、繳款狀態、繳款期限、欠稅金額、個人三方協議賬戶。

投資者只有一個三方協議賬戶時默認為該賬戶，若投資者存在多個三方協議賬戶，則“三方協議賬戶”列可下拉選擇需要使用的三方協議賬戶，選擇后點擊【立即繳款】完成繳款即可，若繳款失敗會反饋失敗提示。需要注意的是：

（1）首次使用“三方協議”繳稅或更新過三方協議賬戶的，先點擊【更新三方協議】，獲取最新協議信息再進行繳款。

（2）若有繳款狀態為待反饋的記錄，可點擊【繳款反饋】獲取繳款結果。

（3）只針對本地申報成功且欠稅的記錄進行繳款，如果客戶端重裝，申報數據丟失，只能通過其他渠道繳款。

2.銀行端查詢繳稅。

銀行端查詢繳稅：打印銀行端查詢繳稅憑證后至商業銀行繳款。申報表申報成功后，點擊【稅款繳納】→【銀行端查詢繳稅】，界面下方顯示欠稅相關內容。選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證在憑證上注明的限繳期限前至商業銀行柜臺進行繳款，逾期將需要作廢重新打印并可能產生滯納金。若需要重新打印，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。需要注意的是：

（1）只針對本地申報成功且欠稅的記錄進行繳款，如果客戶端重裝，申報數據丟失，只能通過其他渠道繳款。

（2）打印狀態為“已打印”，繳款狀態為“已繳款”的，不允許作廢。

3. 銀聯繳稅。

申報表申報成功后，點擊【稅款繳納】→【銀聯繳稅】進入銀聯繳款界面。勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，會彈出一個提示，點擊確定后發起繳款請求，請求成功后會用瀏覽器打開銀聯繳款頁面。先在瀏覽器打開的銀聯繳款頁面，錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預留手機號等信息后點擊【確認付款】，繳款成功則會跳轉至繳款成功提示界面。瀏覽器中完成繳款后根據繳款結果，在客戶端中點擊【支付完成】或【支付未完成】（若點擊【支付完成】，客戶端會檢查繳款結果并在頁面上顯示）。繳款結果在頁面上顯示后點擊【確定】即可。其他投資人需繳款按照以上步驟再次操作即可。

4. 掃碼繳稅。

申報完成之后有欠稅的，可以生成繳稅二維碼，納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進行掃碼繳稅。申報表申報成功后，點擊【稅款繳納】→【掃碼繳稅】進入掃碼繳稅界面。選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【生成二維碼】生成繳稅碼后進行掃碼繳稅。繳稅成功后，點擊【支付完成】按鈕，系統會自動獲取繳稅狀態；如果暫不需要繳稅，可點擊【支付未完成】關閉二維碼。需要注意的是：

（1）二維碼生成后，需要在失效時間前完成稅款繳納。如果超過失效時間（一般為30分鐘）未繳款，則需要重新生成繳稅二維碼。

（2）二維碼關閉后，可點擊【生成二維碼】重新打開或導出。

（3）未獲取到繳款狀態的，可以重新進入【掃碼繳稅】菜單獲取繳款結果。