青海省小微企業稅收優惠政策,青海企業所得稅計算方法稅率和公式

1.小微企業享受稅收優惠政策主要涉及哪些稅種？

國地稅答：根據最新政策規定，符合條件的小微企業，可享受營業稅、增值稅、企業所得稅和印花稅的優惠政策。

2.當前小微企業營業稅和增值稅優惠的主要內容是什么？

國地稅答：自10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元（含本數，按季納稅9萬元）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額在3萬元（含本數，按季納稅9萬元）以下的營業稅納稅人，免征營業稅。政策范圍涵蓋小微企業、個體工商戶和其他個人。

3.當前小型、微型企業印花稅優惠的主要內容是什么？

地稅答：自11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

4.小微企業享受增值稅、營業稅和印花稅的稅收優惠政策是否需要審批？如何辦理？

國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或審批，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。

5.當前小型微利企業所得稅優惠的主要內容是什么？

國地稅答：（1）減低稅率及減半征稅優惠：

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；

自1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；

自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（2）固定資產加速折舊和一次性扣除優惠

對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

6.企業所得稅小型微利企業的判定標準及計算方法是什么？

國地稅答：符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

其中工業企業為根據《國民經濟行業分類》（GB/4754-2011），所屬行業代碼為06至4690的企業，不包括建筑業。

年度應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

“從業人數”和“資產總額”按企業全年季度平均值確定，具體計算公式為：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

7.小型微利企業享受企業所得稅稅收優惠政策是否需要審批？如何辦理？

國地稅答：符合規定條件的小型微利企業自行申報享受企業所得稅稅收優惠，無須稅務機關審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件的，應按照規定補繳稅款。

8.核定征收的小型微利企業可否享受企業所得稅優惠政策？

國地稅答：自1月1日起，符合規定條件的小型微利企業，采取核定征收企業所得稅方式的，可按規定享受小型微利企業所得稅減低稅率及減半征稅優惠政策。

9.小型微利企業在季度預繳企業所得稅時如何享受優惠？

國地稅答：（1）減低稅率及減半征稅優惠的季度預繳申報：

查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（2）固定資產加速折舊和一次性扣除優惠的季度預繳申報：

在預繳申報時，按照規定填報附表《固定資產加速折舊（扣除）明細表》申報享受。

10.小型微利企業在企業所得稅匯算清繳時如何享受優惠？

國地稅答：一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，可依據企業的年度申報情況，在年度匯算清繳時統一計算享受；二是企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。