行政事業單位實施內部控制面臨的困惑與對策(二)

　　（四）人員素質普遍低
　　一是內部控制制度能否發揮應有的作用，在很大程度上取決于有關人員的綜合素質，包括工作能力、責任意識、職業道德等方面；二是行政事業單位隊伍整體素質參差不齊，從事會計工作的人員整體素質不高，一些人員只能從事簡單的會計核算，不具備組織實施和完善內部控制制度建設的能力，不能承擔相應的內部控制職責；三是缺乏具有勝任力的人力資源支持，導致一些重要崗位用人失察，甚至違規操作，影響了內部控制制度的實施。
　　（五）風險管控能力弱
　　一是隨著我國社會經濟的快速發展，行政事業單位面臨的環境也不斷變化，各種風險隱患不斷顯現，當前發生的一些違規違紀甚至違法的典型案件，表明內部控制的風險防范能力有待進一步加強和提高；二是全員風險意識淡漠，未建立全面、系統的風險防范與控制體系，風險來臨時各部門或崗位往往互相推卸責任，喪失應對風險的最佳時機；三是受專業知識、業務技能的限制，相關人員無法準確識別和判斷風險，難以對風險進行有效預警；四是在執行過程中缺乏應有的應變能力，沒有轉移、降低或者規避風險的辦法和措施，無法經受風險的沖擊，對風險因素的把握不全面，未能將內部控制作為風險管理的重要手段等。
　　二、行政事業單位實施內部控制的對策
　　（一）加大全員培訓力度
　　一是行政事業單位應當從自身實際情況出發，樹立正確的“內控觀”，實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》是加強和促進內部控制建設，實行精細化管理的客觀需求；二是加大對行政事業單位相關負責人進行內控制度知識的培訓，使其認識到內部控制的重要性，加強對所有工作人員內部控制知識的培訓，使其能夠了解并勝任內部控制工作，這些都是實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》的重要前提，全面樹立控制風險評估新理念和決心，促進各級管理人員和工作人員充分認識、了解、熟悉內部控制，從根本上解決實施內部控制工作的內在動力；三是切實加強文化建設，積極營造道德守法、誠實守信、愛崗敬業、和諧共進的文化氛圍。 　�。ǘ�）構建科學網絡系統
　　一是進一步健全并完善內部控制制度，使內部控制制度更加明晰和規范，高度關注重要業務和高風險業務，明確和強化節點控制，組織職能部門重新制定各自的控制范圍、控制目標和控制流程，做到控制節點全面、關鍵點突出、流程高效的內控機制；二是從服務社會和提高社會效益為出發點，竭力理順鏈條控制，以業績評估和績效管理為導向，打造科學系統的網絡控制體系，努力提升內部控制的效果；三是不斷完善內部控制執行標準、制定控制缺陷認定標準和風險預警標準，建立起風險應急處理機制和重大缺陷責任追究機制，為內部控制系統的運作提供合理、高效、完整的平臺。
　　（三）強化風險管控措施
　　一是將行政事業單位各項業務活動和行政審批流程嵌入信息管理系統中，通過信息管理系統加強內部控制體系建設，對業務權限進行設置，通過信息系統進行授權審批控制；二是充分體現職能崗位、業務經辦與授權審批相分離，達到不相容崗位之間相互牽制的作用，減少或消除人為因素，杜絕違規現象發生；三是完善部門預算制度，將部門預算范圍進一步擴大，并且將各單位所有的財務收入或支出納入部門預算，在有限范圍內進行預算調整，將單位預算和部門預算有機結合；四是各預算部門應加強法制觀念，依章辦事，避免出現集體舞弊行為，提高資金的使用效率，避免出現貪污、挪用、職務侵占等違法行為。
　�。ㄋ模┌l揮內審免疫功能
　　一是加強對內部控制的監督，應確保內審機構的人員和機構的獨立性，充分發揮內部審計風險導向監督作用，實行過程控制，切實發揮“風險管理的第三道防線”作用；二是積極有效開展內部審計，嚴格落實制度，根據《會計法》和有關法律法規，從內部控制的實際出發，對內部控制進行檢查評價，充分利用社會資源，對于一些非機密等級以上的且在不涉密的情況下，可以委托給社會咨詢服務機構實施；三是把握內部審計內容，在檢查和評價中應把握點和面的關系，既不遺漏內部控制事項，又突出重點，對重點部門、環節和關鍵控制點進行檢查和測試，并做出準確判斷，不斷加強內部控制的風險管理，增強內部審計的免疫能力和增值功能。
　　三、結語
　　行政事業單位實施內部控制面臨的困難還有許多，還有更多更好的建議和對策，本文主要從目前現狀出發，較淺顯地進行了分析，但旨在拋磚引玉，使行政事業單位實施內部控制建設更加健康有序地發展，為我國的經濟建設和社會進步服務。