2022中國稅改加速：個稅將設立個人賬號

　　記者獲悉，稅制改革要在今明兩年完成其重點工作。稅制改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環境保護稅、房地產稅、個人所得稅。此外，稅制改革將會遵循三個前提：保持稅負基本不變、改變財力分配格局、財稅法定。

　　6月30日召開的中央政治局會議指出，新一輪財稅體制改革基本完成重點工作和任務，2020年基本建立現代財政制度，還審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》。

　　財政部部長樓繼偉在7月30日的全國財政廳(局)長座談會上指出，要推進增值稅改革，完善消費稅制度，加快資源稅改革，建立環境保護稅制度，加快房地產稅立法并適時推進改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，全面修訂稅收征管法。

三個前提

　　中國政法大學財稅金融法研究所教授施正文告訴記者，“三個前提是從總量和結構上解釋了稅制改革的前提。”

　　總量就是宏觀稅負水平，要保持穩定，宏觀稅負是指政府收入占GDP的比例;結構就是財力分配格局，在稅負穩定的情況下，各級政府之間如何分配。

　　中國稅制主要面臨的問題是稅制結構不合理，比如增值稅稅率級次過多，個人所得稅設計不合理等問題。

　　去年11月公布的《關于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出，調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。

　　普華永道中國大陸及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮說，“未來財稅改革的主要方向應該包括推進增值稅、適當簡化稅率。”《決定》還指出，要逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，加快房地產稅的推進改革。記者了解到，未來的稅制改革雖然分為六稅一法(六稅分別是增值稅、消費稅改革、資源稅改革、環保稅、房地產稅和個人所得稅改革，一法是稅收征管法)，但稅收立法原則卻很可能成為一些基層財稅部門推遲改革的借口，一位地方稅務局局長就表示，“比如房地產稅要先立法再征收，這可能需要幾年的時間，到時候我就退休了。”“整體的方案和路徑沒有問題，符合中國經濟和社會要求，比如增值稅擴圍、房地產稅制的改革，符合整體框架和完善思路，征管配套會對稅制改革產生重大的約束。稅收征管和稅收制度需要相互配合，增值稅擴圍、消費稅調整，以及房地產稅、個人所得稅、資源稅、環境稅的征管改革，要比稅制改革的推進更難。”山東大學財政系主任李華告訴記者。

增值稅：擴大范圍

　　營改增是財稅改革的重點，也是在稅制改革的首要工作。胡根榮認為，營改增是繼1994年分稅制改革、2007年所得稅兩法合并、增值稅轉型改革之后，又一次重大的稅制改革。

　　“營改增面臨的問題是差別稅制，也就是稅率過多，以及不完全抵扣的問題。”一位財稅系統人士透露。現在國內增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%(抵扣、免征、退稅)等幾個檔次。還有小規模納稅人的3%，面臨的問題就是稅率過高和檔次過多的問題。

　　胡根榮認為隨著營改增深入，更多行業被納入增值稅范圍。由于各行業特點明顯、行業差別較大，在稅務征管方面存在較多難題，例如征稅范圍的確定、減免稅政策、發票管理等。

　　一位專家告訴記者，其實現在稅制改革都在進行中，比如在營改增的過程中，可能會在合適的時機進行消費稅、資源稅的改革。

個稅：設立個人單一賬號

　　十八屆三中全會通過的《決定》提出，“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”。記者了解到，未來個人所得稅改革將會設立個人的單一賬號，也就是個人所得稅的納稅賬號，未來會逐步減少現金結算。

　　但是不少專家對于個人所得稅的改革能夠按照時間完成都持有懷疑態度。就個人所得稅的問題采訪了多位專家，他們都認為個人所得稅的改革會放在最后一位。

　　財政部相關負責人也表示，財稅改革中的兩大難點就是房產稅和個稅。“有難度的原因不僅僅是稅基、稅率等稅制方面的問題，主要原因是目前這兩項稅種改革缺乏完整的數據統計，這是改革推進的最大難度。”一位參與過稅制研討的專家坦言。

　　記者了解到，一份優化中國稅制結構的材料就提及，中國現行的個人所得稅效率低，不公平，調節功能差。上述材料認為，個人所得稅改革首先要有利于公平，方便征管，能夠遏制稅收流失，還要同時兼顧效率問題。

　　今年兩會期間，財政部部長樓繼偉表示，下一步改革個稅的方向是由目前的分類稅制轉向綜合和分類相結合的稅制。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現稅收公平。

房地產稅：房地合一

　　“全國人大正在起草房地產稅立法草案，考慮將現有的房產稅和城鎮土地使用稅合并，并將房地產稅列為地方稅種。”國務院發展研究中心研究員倪紅日在財稅論壇上表示。

　　這兩個稅種合并之后，“房地合一”計稅依據和稅基就發生了變化，合并后的房地產稅會按照房子的市場評估值來征稅，但是房地產稅不僅僅是這兩個稅種的集合。“把房地產營業稅，土地交易環節稅，涉及到流轉環節的八到十個稅和費，重新設計到房地產稅種，涉及房地產稅收挪到保有環節征收。現在公認的是房地產稅是先立法再征收，要比以前的行政立法，進度要慢很多。”李華說。

　　日前，國務院召開常務會議，會議討論了《不動產登記暫行條例(征求意見稿)》，會議決定將征求意見稿向社會公開征求意見，之后再推進相關法律修改工作。

　　記者了解到，目前財政部對于房地產稅尚未確定是按照房屋面積進行納稅還是按照評估價值進行納稅。